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出口企業必須進行出口退稅預申報  

出口企業必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。如果預申報沒有相應電子信息,排除企業在退稅申報系統中錄錯報關單號碼、增值稅專用發票號碼及未在電子口岸提交信息等情況,企業可以請求主管稅務機關通過電子數據傳統系統幫助查詢,如果電子數據傳輸系統有相應電子信息,主管稅務機關就可以通過審核系統運維層報省局,兩三天左右就可以收到電子信息;如果電子數據傳輸系統也沒有電子信息,如果是沒有出口報關單電子信息,企業可聯系電子口岸,要求電子口岸再傳一次報關單電子信息,如此操作,企業就可以早日進行出口退稅正式申報,早日可以收到出口退稅款。  

生產性企業出口貨物實行免抵退稅辦法,操作相對復雜,主管稅務機關在免抵退稅計算機審核時經常出現對審不通過的情況,通過退稅預申報發現問題,可以讓企業會計往主管稅務機關少跑幾趟。  

生產性企業的“出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”,即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差,是按照單證齊全、信息齊全并錄入生產企業出口退稅申報系統的出口明細計算出來的數據。否則缺少出口報關單電子信息,企業在增值稅納稅申報時計算的“不得免征和抵扣進項稅額”就會與免抵退稅匯總表上的“不得免征和抵扣進項稅額”不一致,主管稅務機關在計算機審核時會造成免抵退稅對審不通過。  

生產性企業的增值稅納稅申報和免抵退稅申報幾乎是同步的,生產企業增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的數據是相同的。建議生產企業在每月底結賬前去主管稅務機關預申報,根據單證信息齊全的出口額計算出免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”,再填寫增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進項稅額”。按照上述方法操作,兩者數據就會相同,免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”就不會出現差額。  

如果免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現差額,如果差額為正數,在下期作賬,借:主營業務成本(正數),貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(正數),調整下期增值稅納稅申報表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進項稅額”加上該正數差額;如果差額為負數,借:主營業務成本(紅字)貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字),調整下期增值稅納稅申報表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進項稅額”加上該負數差額,即減去該差額。如果該調整屬于跨年事項,則應結合免抵退稅申報的特點利用以前年度損益調整科目進行相應的會計處理。  

舉例說明:生產企業要進行所屬期201408的增值稅納稅申報,且也要進行所屬期201408的免抵退稅申報,該企業應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審,如果單證信息齊全即進行出口明細錄入,生成明細數據、匯總數據;其次進行增值稅納稅申報,按照免抵退稅申報匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄;最后進行免抵退稅正式申報,如此操作,該企業免抵退稅對審時出錯率會非常低,確保主管稅務機關審核無誤就可以給企業較早予以退庫。  

文件依據:《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2019年第61號)第一條規定:企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務,在正式申報出口退(免)稅之前,應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報,在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后,方可提供規定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數據,向主管稅務機關進行正式申報。


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