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出口退稅企業免抵稅額是否繳納附加稅?  

財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)規定:  

一、增值稅退(免)稅辦法  

適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務,按照下列規定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。  

(一)免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物(視同自產貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產企業(具體范圍見附件5)出口非自產貨物,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。  

二、增值稅免抵退稅和免退稅的計算  

(一)生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅,依下列公式計算:  

1.當期應納稅額的計算  

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)  

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額  

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)  

2.當期免抵退稅額的計算  

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額  

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率  

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算  

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則  

當期應退稅額=當期期末留抵稅額  

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額  

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則  

當期應退稅額=當期免抵退稅額  

當期免抵稅額=0  

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。


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